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税务知识:员工出差机票火车票等纳入进项税抵扣
发布时间:2019-04-28 13:30:16  来源:本站原创  浏览次数:

按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》的规定(201941日起开始执行),公司员工购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里有两个重点:

可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,进项税额计算方法不同(见案例解析)

特别需要注意的事项之一:提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或免税政策,相应地,购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

特别需要注意的事项之二:公司员工出差必须索取和保留相关的正规有效票据,以作报销和公司抵扣销项税额之用。

 

 案例解析:

不考虑其他情况,都是国内旅客运输服务

【例】(1)20194月取得客运增值税专用发票,发票上注明不含税金额1000元,增值税税额90元,抵扣进项税额为90元;

(2)20194月取得旅客运输增值税电子普通发票,发票上注明不含税金额2000元,增值税税额180元,抵扣进项税额为180元;

(3)20194月取得旅客运输增值税电子普通发票(公交卡充值发票),发票上注明不含税金额2000元,税率栏“不征税”,增值税税额0元,抵扣进项税额0元;

(4)20194月取得航空客票行程单,行程单上注明票价5000元,燃油附加费0元,机场建设费20元,合计金额5200元,抵扣进项税额5000÷(1+9%)×9%=412.84元;【注意:机场建设费不可以计算抵扣进项税】;

(5)20194月取得高铁票,票上注明金额3000元,抵扣进项税额3000÷(1+9%)×9%=247.71元;

(6)20194月取得客运大巴的发票,发票上注明金额2000元,其中有800元的客运大巴的发票没有旅客身份信息,抵扣进项税额(2000-800)÷(1+3%)×3%=34.95元;


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